Reamintire  prevederi legislative aplicabile cu data de 01 iulie 2025

Sistemul informatic naţional RO e-TVA:

– Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA are obligaţia să transmită, prin mijloace electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferenţelor comunicate prin „Notificarea de conformare RO e-TVA”, ca răspuns la aceasta; (Termen: 20 de zile de la data primirii notificării).

– Constituie contravenţie, dacă, potrivit legii, nu este săvârşită în astfel de condiţii încât să constituie infracţiune, neîndeplinirea obligaţiei persoanei impozabile de a trimite răspunsul la “Notificare” şi se sancţionează cu amendă:

* de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiţi potrivit legii,

* de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, definiţi potrivit legii,

* de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice.

-Constatarea contravenţiilor şi aplicarea sancţiunilor se fac de către persoanele împuternicite din cadrul organelor fiscale centrale.

-Contravenţiei prevăzute îi sunt aplicabile :

-dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi completările ulterioare.

          – dispoziţiile Legii prevenirii nr. 270/2017.

-Nefurnizarea sau furnizarea parţială a informaţiilor pentru clarificarea diferenţelor între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA şi valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adăugată.

           (O.U.G. Nr. 138/04.12.2024 de modificare a O.U.G. nr. 70/21.06.2024 privind unele  măsuri de implementare şi utilizare a decontului precompletat RO e-TVA şi valorificarea datelor şi informaţiilor prin implementarea unui sistem de guvernanţă specific, precum şi alte măsuri fiscale)

 Sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura :

* Asociaţiile şi fundaţiile constituite în baza O.G. nr. 26/2000 cu privire la asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare, alte asociaţii fără scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, au obligaţia utilizării sistemului naţional RO e-Factura pentru facturile emise începând cu data de 01.07.2025.

Persoanele prevăzute mai sus care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi care desfăşoară activităţi economice, care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului naţional RO e-Factura aveau obligaţia de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, prin depunerea formularului 082 “Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu” până la data de 01.07.2025.

Persoanele prevăzute mai sus care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi care ÎNCEP să desfăşoare activităţi economice, pentru facturile emise începând cu data de 01.07.2025 au obligaţia de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, înainte de a începe desfăşurarea activităţilor economice, prin depunerea formularului 082 “Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu”.

Aceste persoane sunt înscrise în registru în termen de 3 zile lucrătoare de la data solicitării.

Registrul RO e-Factura obligatoriu devine operaţional începând cu data de 1 iulie 2025.

Începând cu data de 1 iulie 2025 operatorii economici care livrează bunuri/ prestează servicii către persoanele prevăzute mai sus care sunt înscrise în Registrul RO e-Factura obligatoriu, vor avea obligaţia transmiterii facturilor emise către acestea prin sistemul naţional RO e-Factura.

 * NOTĂ: Prevederea conform căreia Agricultorii persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori prevăzut la art. 315^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aveau obligaţia utilizării sistemului naţional RO e-Factura pentru facturile emise începând cu data de 01.07.2025 se decalează la data de 1 octombrie 2025 (vor solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu prin depunerea formularului 082 “Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu până la data de 1 octombrie 2025).

Totuşi, până la data de 1 octombrie 2025 persoanele prevăzute mai sus pot opta pentru utilizarea sistemului naţional RO e-Factura şi sunt obligate să se înregistreze în Registrul RO e-Factura opţional prin depunerea formularului 081 “Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opţional”.

Operatorii economici care livrează bunuri/prestează servicii către persoanele prevăzute mai sus nu au obligaţia transmiterii facturilor emise către acestea prin sistemul naţional RO e-Factura, cu excepţia situaţiei în care beneficiarii sunt înscrişi î:

– Registrul RO e-Factura opţional sau,

– Registrul RO e-Factura obligatoriu, începând cu data de 1 octombrie 2025.

* Începând cu data de 1 iulie 2025 nerespectarea de cătreoperatorii economici, indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA , a obligaţiei de a transmite facturile emise în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate în relaţia B2C (respectiv tranzacţia efectuată între un operator economic şi o persoană neimpozabilă/ persoană fizică) se va sancţiona cu amendă:

–  de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiţi potrivit legii,

–  de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii,

– de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice.

* Începând cu data de 1 iulie 2025 nerespectarea de către organele de executare silită, inclusiv executorii judecătoreşti şi Agenţia Naţională de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, care emit facturi în numele şi în contul furnizorilor, indiferent dacă furnizorii sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA , pentru livrările de bunuri efectuate în cadrul operaţiunilor de executare silită sau de valorificare a bunurilor mobile şi imobile sechestrate în cadrul procesului penal, a obligaţiei de a transmite facturile emise în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura se va sancţiona cu amendă:

– de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru fiecare factură emisă.

(O.U.G. nr. 69/2024 de modificare a O.U.G. nr. 120/2021 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, funcţionarea şi implementarea sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura şi factura electronică în România)

Prin OUG nr. 67/2023 s-a instituit măsura cu caracter temporar de combatere a creşterii excesive a preţurilor care constă în limitarea adaosurilor comerciale practicate pentru produsele prevăzute în anexă la ordonanţa, după cum urmează:

a) cota de adaos comercial practicată de procesator este de maximum 20% faţă de costul de producţie al produsului, calculat potrivit reglementărilor contabile în vigoare, respectiv Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în care sunt incluse cheltuielile directe şi indirecte;

    b) cota de adaos comercial practicată în mod cumulat pe întreg lanţul de distribuţie, indiferent de numărul distribuitorilor de pe lanţ, este de maximum 5% faţă de preţul de achiziţie la care se adaugă cheltuielile operaţionale;

    c) cota de adaos comercial practicată de comerciant la vânzarea cu amănuntul şi cash&carry este de maximum 20% faţă de preţul de achiziţie, la care se adaugă cheltuielile directe şi indirecte ale comerciantului; în cota de adaos comercial de maximum 20% vor fi incluse şi remizele şi risturnele, prevăzute în art. 3 pct. 6 din Legea nr. 81/2022 privind practicile comerciale neloiale dintre întreprinderi în cadrul lanţului de aprovizionare agricol şi alimentar.

NOTĂ : se prelungeşte perioada de aplicare a OUG nr. 67/2023 privind instituirea unei măsuri cu caracter temporar de combatere a creşterii excesive a preţurilor la unele produse agricole şi alimentare de la 30.06.2025 până la data de 30.09.2025 inclusiv.

           (OUG nr. 34/27.06.2025 pentru modificarea art. 8 din OUG nr. 67/2023 privind instituirea unei măsuri cu caracter temporar de combatere a creşterii excesive a preţurilor la unele produse agricole şi alimentare, precum şi a art. 13 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 84/2023 privind instituirea unui mecanism de consultare şi reacţie coordonată în contextul implementării sistemului de autorizare la export introdus de Ucraina pentru produsele agricole)

Declaraţia informativă privind fişierul standard de control fiscal D406

* Constituie contravenţii aplicabile pentru încălcarea dispoziţiilor referitoare la fişierul standard de control fiscal următoarele fapte:

    a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege a fişierului standard de control fiscal;

   b) depunerea incorectă ori incompletă a fişierului standard de control fiscal.

Întrucât perioada de graţie de 3 luni pentru prima raportare în cazul contribuabililor care au obligaţia de transmitere trimestrială a formularului 406 “Declaraţie informativă privind fişierul standard de control fiscal” a expirat la data de 30.06.2025 , începând cu data de 1 iulie 2025 contravenţiile de mai sus se sancţionează astfel:

    a) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la lit. a);

    b) cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la lit. b).

    Conform art. 339 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală dispoziţiile de mai sus se completează cu prevederile O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi completările ulterioare.

         (Ordin  nr. 1783/04.11.2021 privind natura informaţiilor pe care contribuabilul/ plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura şi condiţiile de transmitere, precum şi termenele de transmitere şi data/datele de la care categoriile de contribuabili/ plătitori sunt obligate să transmită fişierul standard de control fiscal)

Șef Administrație  

Georgeta Aurora NEGRU